Uso de carburantes rebajados en vehículos y máquinas (Aviso Especial 75)

Infórmese de cuándo puede utilizar gasóleo, biodiésel o queroseno con descuento en vehículos y otra maquinaria.

Le indica cuándo puede usar diésel, biodiésel o queroseno con descuento en vehículos y otra maquinaria.

El diesel (también conocido como gasóleo o DERV) normalmente está sujeto a la tasa total del impuesto especial.

Hay circunstancias en las que un vehículo o máquina en particular puede utilizar combustible gravado con una tasa reducida (rebajada) de impuestos especiales. Esto se debe al tipo de vehículo o máquina y al propósito para el que se utiliza.

Cuando se haya permitido una rebaja del impuesto especial, el combustible debe marcarse para mostrar que se ha cobrado y pagado la tasa más baja del impuesto.

Se utiliza una mezcla de productos químicos para marcar el diesel, y esto incluye un tinte rojo visible. Por esta razón, el diésel gravado con la tasa de impuestos especiales rebajada a veces se conoce como:

El tipo rebajado del impuesto especial se muestra en la lista de tipos y bonificaciones como 'Gasóleo marcado'.

El biodiésel y el aceite vegetal hidrotratado (HVO) son combustibles de calidad diésel derivados de la biomasa. Reciben el mismo trato que el diésel según la Ley de impuestos sobre hidrocarburos de 1979 y están sujetos a las mismas tasas de impuestos especiales.

También pueden suministrarse con un tipo de derecho reducido para los mismos usos que el gasóleo, si se aplican todos los requisitos que se aplican al gasóleo. Deben estar marcados y solo pueden ser suministrados por un distribuidor registrado en aceites controlados (RDCO).

Para este aviso, las referencias al uso de diésel rojo incluyen el uso de:

El queroseno es un petróleo pesado que también puede beneficiarse de una tasa totalmente rebajada. El queroseno rebajado también debe estar marcado y solo puede usarse para generar calor para uso en o dentro de las instalaciones.

Cualquier persona que:

Ley del Reino Unido:

Nada en este aviso modifica la ley.

Ciertos tipos de vehículos y maquinarias, cuando se utilizan para un fin determinado, pueden utilizar combustible con descuento. Estas se conocen como 'máquinas exceptuadas'.

Cualquier vehículo o máquina que no sea una máquina exceptuada no puede utilizar combustible abonado.

Los tipos de vehículos que pueden utilizar diésel rojo son:

Pero solo cuando se utilizan con fines de calificación, por ejemplo:

No todos los propósitos de calificación se aplican a todos los tipos de vehículos.

Debe comprobar que su vehículo, cuando se utilice para un fin determinado, esté habilitado para utilizar gasóleo rojo.

Los detalles específicos sobre los usos aceptables de cada tipo de vehículo se dan en la sección 3.

Todos los tipos de embarcaciones y transportes marítimos, excepto las embarcaciones de recreo privadas, son máquinas previstas y pueden utilizar gasóleo rojo para cualquier uso.

No se exceptúan las máquinas de las embarcaciones de recreo privadas. Pueden usar diesel rojo en Gran Bretaña (Inglaterra, Escocia y Gales), solo si el usuario hace una declaración de cuánto combustible usará para la propulsión y paga el impuesto especial completo sobre esa cantidad.

Las embarcaciones de recreo privadas en Irlanda del Norte no pueden utilizar diésel rojo para la propulsión.

Para obtener más detalles, lea Combustible utilizado en embarcaciones de recreo privadas y para vuelos de recreo privados (Aviso de impuestos especiales 554).

Las máquinas y los aparatos que se utilizan principalmente para generar calor y electricidad para locales que no se utilizan con fines comerciales pueden utilizar diésel rojo.

Un sistema de calefacción de queroseno es una máquina exceptuada cuando se utiliza para generar calor para cualquier local.

Estos usos se explican en el apartado 7 de esta guía.

Otras máquinas, motores o aparatos pueden usar diesel rojo cuando se usan:

Hay 2 elementos a tener en cuenta a la hora de decidir si un vehículo es una máquina exceptuada que puede utilizar diésel rojo. Ellos son:

Muchos de los vehículos descritos en estos párrafos serán clasificados como vehículos 'especiales' o 'agrícolas' por la DVLA, pero esto no confirma la elegibilidad para usar diesel rojo.

Para usar diesel rojo, un vehículo debe cumplir con las especificaciones y debe usarse solo según lo permitido por las categorías de máquinas exceptuadas enumeradas en el Anexo 1A de HODA.

Para ser un 'vehículo agrícola' y usar diesel rojo, el vehículo debe cumplir con una de las siguientes 4 definiciones y ser utilizado para un propósito definido en el párrafo 3.3.

Debe ser uno de los siguientes:

Los vehículos diseñados principalmente para transportar mercancías, productos e implementos son los camiones. No son vehículos agrícolas, incluso si los bienes, productos o implementos que se transportan son para o son el resultado de una actividad agrícola.

En principio, un Unimog sería clasificado por DVLA y HMRC como un camión y se le aplicará el párrafo anterior.

Consideraríamos un Unimog como un tractor a los efectos de HODA solo si:

Un Unimog también puede ser un vehículo agrícola si tiene maquinaria fijada o incorporada de forma permanente que se utiliza para manipular o procesar productos o materiales agrícolas, hortícolas, acuícolas o forestales.

Un vehículo agrícola definido en el apartado 3.2, puede utilizar gasóleo rojo cuando se utilice para:

Los vehículos agrícolas también pueden utilizar gasóleo rojo cuando se utilicen para cualquier uso en:

Lea la sección 12 para saber qué entendemos por actividades que se incluyen en:

Un vehículo especial es un vehículo de cualquier peso que está diseñado, construido y utilizado como se menciona en el Anexo 1, parte IV de la Ley de Registro e Impuestos Especiales de Vehículos de 1994, en el sitio web de la legislación.

Esto cubre vehículos tales como:

Cuando un vehículo especial se use para un propósito establecido en el párrafo 3.5, puede usar diesel rojo para ese propósito y viajar hacia y desde el lugar donde se usa.

Aparte del peso, debe cumplir con las especificaciones y ser utilizado de acuerdo con las restricciones descritas en la parte pertinente de la Ley de Registro e Impuestos Especiales de Vehículos de 1994.

Por ejemplo, una máquina excavadora, una grúa móvil o un vehículo móvil de bombeo no deben llevar carga alguna cuando se utilicen en la vía pública, excepto cuando sea necesario para su propulsión o para el funcionamiento de los equipos del vehículo.

Un vehículo especial definido en el apartado 3.4, podrá utilizar diésel rojo únicamente cuando se utilice:

Un vehículo es 'sin licencia' si:

Un vehículo sin licencia puede usar diésel rojo si se usa:

Cuando un vehículo tiene derecho a usar diesel rojo porque se usa en un campo de golf, campo de prácticas o club deportivo comunitario de aficionados. También podrá utilizar carburante abonado cuando cruce una carretera que discurra entre 2 partes del terreno del campo o club deportivo comunitario amateur, por el camino más corto posible.

Esto no se aplica a los vehículos sin licencia o SORN si la vía es una vía pública.

Cualquier vehículo diseñado para operar en un ferrocarril en el sentido de la sección 67 (1) de la Ley de Transporte y Obras de 1992 en el sitio web de la legislación, puede usar diésel rojo.

Esto no incluye:

Cualquier otra máquina o aparato (que no sea un vehículo o una embarcación) puede utilizar gasóleo rojo cuando esté en uso:

Una máquina o aparato (que no sea un vehículo o una embarcación) también puede utilizar gasóleo rojo cuando se utilice para cualquier propósito en:

Un sistema de calefacción de queroseno puede utilizar combustible rebajado para generar calor para cualquier local.

Una máquina o electrodoméstico solo debe contener combustible con descuento si se usa, o se usó por última vez, para uno de estos fines.

Una máquina o aparato está sujeto a embargo y sanción económica, si se encuentra que contiene combustible rebajado que no debería estar en él.

Todo tipo de embarcaciones y buques pueden utilizar gasóleo rojo en cualquier momento, excepto las embarcaciones de recreo privadas.

Una máquina o electrodoméstico que está permanentemente en un bote o barco también puede usar diesel rojo. Esto no incluye ninguna máquina o aparato en una embarcación de recreo privada que use el mismo suministro de combustible que el motor que propulsa la embarcación.

La definición de embarcación de recreo privada figura en la sección 11 de Combustible utilizado en embarcaciones de recreo privadas y para vuelos de recreo privados (Aviso de impuestos especiales 554).

Una embarcación de recreo privada no tiene derecho a un descuento sobre el combustible utilizado para la propulsión.

Por esta situación, los usuarios de embarcaciones de recreo privadas en:

Para obtener más detalles, lea Combustible utilizado en embarcaciones de recreo privadas y para vuelos de recreo privados (Aviso de impuestos especiales 554).

Una organización benéfica que opera botes salvavidas puede usar diesel rojo en sus tractores o equipos que usan para botar o transportar sus botes.

Una segadora es un vehículo o máquina diseñada únicamente para cortar césped.

Puede usar diesel rojo en una máquina cortadora de césped cuando se usa en:

Esta sección explica lo que queremos decir con algunos de los términos que usamos para describir los vehículos y máquinas exceptuados, y los usos permitidos en las secciones 3 a 6.

Incorporado se refiere a equipos o características diseñadas para ser incorporadas como parte integral de un vehículo, en lugar de estar separadas.

El equipo debe realizar la función principal del vehículo, como por ejemplo:

Esperaríamos que estas características no se desmontaran fácil o rápidamente.

Los equipos separados, los aparatos de soporte y los accesorios opcionales no se consideran integrados si no fueron diseñados para ser parte integral del vehículo, sino que simplemente se fijan o montan en él por seguridad o facilidad de transporte.

Usar combustible en un vehículo, embarcación, máquina o aparato significa usarlo como combustible para:

Cualquier máquina o aparato sobre o dentro de un vehículo se trata como una máquina separada si no está propulsado por el motor que impulsa el vehículo.

No permitimos ningún sistema de combustible de "tanque doble" que permita que un vehículo u otra máquina cambie entre:

Los tipos de vehículos y máquinas detallados en los apartados 3 a 6 sólo pueden utilizar combustible abonado cuando se utilicen para determinados fines (como la agricultura).

Esto incluye los momentos en los que el vehículo no está realmente en uso, por ejemplo, un vehículo que se ha utilizado hoy para un propósito agrícola puede tener un reembolso de combustible en su tanque después de su uso.

Un vehículo o máquina que no esté en uso no debe tener combustible reembolsado en su tanque a menos que:

Si alquila vehículos, máquinas o aparatos utilizados tanto para fines permitidos como no permitidos, deberá:

Deberá administrar cómo controla el tipo de combustible que usan sus clientes. Si permite que los clientes usen combustible con reembolso para propósitos de calificación en sus vehículos, máquinas o electrodomésticos, debe asegurarse de que no contenga combustible con reembolso, si luego se usa para un uso no autorizado.

Esto significa bienes, materiales o equipos que el vehículo debe llevar porque razonablemente no podría funcionar sin ellos.

Esto puede incluir combustible, lubricantes y herramientas necesarias para hacer ajustes o para realizar cualquier mantenimiento mientras se usa el vehículo.

También incluye cualquier equipo necesario para cumplir con las normas de salud y seguridad, tales como:

No se puede transportar cualquier otro bien, material o equipo que no sea directamente necesario para la propulsión del vehículo o el funcionamiento del equipo del vehículo.

HMRC aplica las siguientes definiciones de agricultura, horticultura, agricultura acuática y silvicultura:

La sección 12 explica nuestra interpretación de los propósitos relacionados con la agricultura (incluida la acuicultura), la horticultura y la silvicultura en el "Memorándum de acuerdo", acordado por:

La arboricultura se centra principalmente en el cultivo, cuidado y manejo de árboles, arbustos y plantas leñosas. Suelen estar en jardines, parques u otros lugares poblados, para el disfrute, protección y beneficio de las personas.

Las máquinas y los aparatos (que no sean vehículos) utilizados para todas las formas de trabajo con árboles pueden utilizar diésel rojo. Esto incluye, entre otros, el uso de lo siguiente por parte de arboristas y podadores de árboles:

Los tipos de vehículos que califican pueden usar diesel rojo para usos de arboricultura que se aceptan como fines relacionados con la horticultura o la silvicultura (lea la sección 12). Los vehículos agrícolas también pueden usar diesel rojo para cortar árboles que bordean las vías públicas.

La Ley de Registro e Impuestos Especiales de Vehículos de 1994 define una vía pública como "cualquier vía cuyo mantenimiento corre a cargo del público", por ejemplo, por la Agencia de Carreteras o por una Autoridad Local. Esto incluye senderos y caminos de herradura a los que el público tiene acceso y que se mantienen a expensas del público.

Un área de tierra donde se juega al golf, incluidas las instalaciones utilizadas por los golfistas que juegan allí, como casas club y tiendas profesionales. También incluye campos de práctica, ya sea en el sitio de un campo de golf o no. No incluye campos de golf en construcción.

La definición de un club deportivo comunitario de aficionados se encuentra en la sección 658 de la Ley de Impuestos de Sociedades de 2010, en el sitio web de la legislación.

Para ser un club deportivo amateur comunitario debe:

Lea la lista de clubes deportivos aficionados comunitarios (CASC) registrados en HMRC.

Usar un sistema, caldera u otro aparato para:

Usar un generador fijo o móvil para proporcionar electricidad para uso en o dentro de las instalaciones.

Cuando el 75% o más de la electricidad o el calor generado cuando se utiliza una máquina o aparato es para locales, o partes de locales, que no se utilizan con fines comerciales.

Una casa, edificio u otra estructura, junto con su terreno y dependencias. Los locales también pueden incluir cualquier terreno, medio de transporte o local móvil que esté siendo utilizado para el desarrollo de un negocio o para uso privado.

Fines comerciales significa el comercio de bienes o servicios con la intención de obtener una ganancia.

Esto no incluye la entrega de un servicio, en el que se pretende que cualquier ganancia obtenida solo se utilice para cubrir los costos de la entrega de ese servicio.

Los locales que se utilizan principalmente como vivienda de alguien no se utilizan con fines comerciales. Esto también se aplica cuando la casa de alguien es también el lugar donde trabaja.

Otros locales que consideramos que no se utilizan con fines comerciales incluyen:

El tipo de actividades realizadas en estas instalaciones puede incluir aquellas que se relacionan directamente con el servicio que brinda y actividades que se relacionan indirectamente con la prestación de su servicio.

Por ejemplo, un café que venda comida y bebida en una biblioteca no es una parte necesaria para brindar el servicio de la biblioteca. Mejora la experiencia general de la instalación para el público y los alienta a hacer uso de ella, y contribuye a sus costos de funcionamiento.

Puede usar combustible con descuento para generar electricidad y calor para las instalaciones, incluso si los contratistas comerciales trabajan allí, siempre que contribuyan al funcionamiento de su servicio.

Por ejemplo, los servicios como el catering y la limpieza de las escuelas por parte de contratistas comerciales no significan que las instalaciones se utilicen con 'fines comerciales'.

Un sistema de calefacción que usa un horno o caldera diseñado o adaptado para usar queroseno como combustible.

Puede haber situaciones en las que las personas o las empresas, cuyo uso de vehículos o maquinaria es esencial, no puedan obtener o utilizar diésel (blanco) totalmente pagado, pero pueden obtener o utilizar diésel rojo.

En estas circunstancias, podemos permitirle pagar el impuesto sobre el diesel rojo y luego usarlo. Deberá solicitar una 'licencia de combustible con descuento'.

Las licencias de combustible reembolsadas permiten la operación continua de vehículos o máquinas utilizadas para propósitos esenciales y críticos.

Solo se permitirá el uso de diésel rojo en respuesta a circunstancias excepcionales, como problemas de suministro de combustible.

Esto podría ser necesario si:

Solo otorgaremos una licencia si estamos convencidos de que:

Es poco probable que aprobemos su solicitud si:

El uso de un vehículo o máquina es esencial y crítico si, sin ese uso, existiría un riesgo significativo para:

Debe obtener aprobación antes de usar diesel rojo en su vehículo o máquina debido a circunstancias excepcionales.

Para solicitar una licencia debe enviar su solicitud por correo electrónico: [email protected].

Deberá incluir detalles de:

Verificaremos para satisfacernos que:

Si decidimos no emitir una licencia de combustible con reembolso, le informaremos nuestra decisión por escrito.

Si decidimos que puede usar diesel rojo, le enviaremos una licencia que debe presentar cuando compre diesel rojo.

Le recomendamos llevar consigo una copia de la licencia con todos los vehículos o máquinas amparados por la misma.

La licencia también le dirá:

Debes usar:

La ley exige que mantenga un registro diario de todo el diésel rojo que usa en su vehículo o máquina según los términos de la licencia.

Deberá conservarlos en el mismo lugar que el vehículo o máquina, o en cualquier otro local acordado con nuestro responsable, durante al menos 12 meses desde la fecha de la última entrada en ellos.

Deberá registrar las marcas identificativas del vehículo o máquina que utilice gasóleo rojo, el día de su utilización. Este puede ser el número de registro de un vehículo o el número de serie de una máquina, mostrando:

Su carta de confirmación de licencia le explicará cómo estimar su uso de combustible y pagar el impuesto adeudado.

Reembolsaremos cualquier derecho pagado por el combustible que posteriormente no se utilizó.

Una 'licencia de combustible reembolsada' permanece en vigor hasta que la cancelemos.

Deberá informarnos de cualquier cambio en la información de su solicitud de licencia, incluso cuando ya no concurra la circunstancia excepcional que requirió la licencia.

Es posible que lo visitemos periódicamente o le escribamos para confirmar que los detalles de la solicitud siguen siendo correctos y que aún se aplica el motivo por el que necesita usar diésel rojo.

También cancelaremos su licencia si ya no estamos satisfechos con la aprobación para usar diesel rojo, por ejemplo, si usted:

Le escribiremos para informarle la fecha en que finaliza su licencia, le explicaremos por qué y le daremos la oportunidad de responder. También le diremos cómo proporcionar una devolución final.

La ley otorga a los oficiales de HMRC el poder de establecer si se está utilizando y almacenando el combustible correcto al verificar, tomar muestras y probar el combustible en:

Para obtener más información sobre lo que la ley permite hacer a los oficiales de HMRC, lea el párrafo 9.4.

Como propietario u operador de un vehículo o máquina, debe tener su combustible disponible para la prueba si uno de nuestros oficiales se lo solicita.

Si nuestros oficiales no pueden tomar una muestra, por ejemplo, porque usted no puede quitar un dispositivo antirrobo o se niega a permitirlo, pueden incautar y retirar el vehículo, la máquina, el aparato o la embarcación hasta que se pueda obtener una muestra. También podemos imponer una sanción por su incumplimiento de este requisito legal.

Podemos procesarlo si obstruye, obstaculiza o agrede a uno de nuestros oficiales.

Su combustible puede ser probado en su ausencia. Se le informará sobre la prueba y el resultado por escrito.

HMRC tomará medidas contra los responsables de la presencia de aceites marcados que contengan cualquier marcador químico del Reino Unido o la UE. Éstas incluyen:

Nuestros oficiales están autorizados por ley a:

No debe mezclar estos combustibles en ningún tanque, ni en el sistema de combustible de ninguna embarcación o máquina que no esté autorizada a utilizar combustible con descuento. Si lo hace, podemos confiscar el combustible y el vehículo o la máquina.

Algunos tractores antiguos (en producción antes de 1960) y automóviles (en producción antes de 1956) necesitan funcionar con una mezcla de queroseno y gasolina.

El queroseno es un combustible para calefacción y el impuesto especial sobre él está completamente desgravado (reduciendo el impuesto especial a cero). Por esta razón, es ilegal usar queroseno en cualquier vehículo o mezclarlo con combustibles para carretera a menos que tenga un permiso nuestro que le permita hacerlo.

Para solicitar un permiso, envíe un correo electrónico a: [email protected] con detalles de:

Si decidimos permitirle agregar queroseno al combustible de su vehículo, le enviaremos un permiso indicando las circunstancias en las que puede usar queroseno.

Incautaremos cualquier vehículo, embarcación, máquina o aparato que esté usando combustible con descuento cuando no esté permitido.

Podemos ofrecerle restaurar su vehículo, embarcación o máquina por una tarifa y sujeto a las condiciones que consideremos apropiadas.

Tomaremos medidas contra usted si comete delitos relacionados con el combustible con descuento.

Estará sujeto a una sanción en virtud de la Sección 9(2)(a) de la Ley de Finanzas de 1994 si:

Incautaremos el aceite y los recipientes y equipos utilizados para cometer cualquiera de estos delitos.

Es posible que también deba pagar:

En casos más graves que involucren agresión, reincidencia o deshonestidad, se pueden emprender acciones penales. El infractor puede ser multado con una cantidad ilimitada o encarcelado por hasta 7 años, o ambos.

La Ley de Finanzas de 1994 contiene los procedimientos de apelación y revisión para impugnar las siguientes decisiones sobre impuestos especiales:

Los procedimientos son diferentes según la decisión o decisiones que esté impugnando. Le daremos una carta con la decisión y le informaremos cuáles son sus derechos si desea impugnar nuestra decisión.

Puede encontrar información sobre cómo desafiar las decisiones de restauración de HMRC y las decisiones vinculadas en lo que puede hacer si HMRC o Border Force incautan cosas.

Hay más información disponible sobre los procedimientos de revisión y apelación de HMRC.

Los arreglos para impugnar la incautación de cosas susceptibles de decomiso (en lugar de la decisión de HMRC sobre si se los devuelve) son diferentes de los arreglos sobre los procedimientos de revisión y apelación de HMRC.

Si no está de acuerdo con nuestra decisión de incautar su vehículo, máquina, embarcación o aparato, puede apelar por escrito al oficial de incautación dentro de un mes a partir de la fecha de incautación. Debemos recibir su apelación antes de esta fecha límite.

Luego, debemos iniciar procedimientos civiles ("condena") en los tribunales para determinar el asunto, y usted puede impugnar la incautación y el decomiso allí.

Puede encontrar más información sobre cómo impugnar la incautación de bienes por parte de HMRC en lo que puede hacer si HMRC o Border Force incautan cosas.

Descubra cómo denunciar el uso indebido de combustible con descuento.

Memorándum de Acuerdo con respecto a fines relacionados con la agricultura (incluida la acuicultura), la horticultura y la silvicultura.

Se han redactado directrices claras para el uso de máquinas y vehículos en la agricultura (incluida la agricultura acuática), la horticultura o la silvicultura. Los siguientes departamentos y agencias gubernamentales, y asociaciones industriales, han acordado cómo se interpretará y aplicará la legislación:

El propósito de este Memorándum de Acuerdo es brindar orientación a quienes se dedican a la agricultura, la horticultura o la silvicultura, ya las agencias encargadas de hacer cumplir la legislación.

Cualquier disputa se considerará de forma individual, con respecto a la legislación pertinente, y los tribunales darán cualquier interpretación definitiva de la ley.

Este Memorándum de Acuerdo está restringido al uso de vehículos y máquinas agrícolas y especiales por parte de:

Las definiciones de vehículos y máquinas cubiertos por este acuerdo para fines de impuestos sobre aceites de hidrocarburos se pueden encontrar en el Anexo 1A de la Ley de Derechos sobre Aceites de Hidrocarburos de 1979 (HODA), enmendada.

Las definiciones de vehículos agrícolas cubiertos por este acuerdo para fines de impuestos especiales sobre vehículos se pueden encontrar en el Anexo 2 de la Ley de Registro de Impuestos Especiales sobre Vehículos de 1994 (VERA), y sus modificaciones, en el sitio web de la legislación.

Cuando los vehículos objeto de este convenio no se utilicen en la vía pública para fines distintos de los relacionados con la agricultura, la horticultura o la silvicultura, estarán exentos del Impuesto Especial sobre Vehículos. Otras clases de vehículos que están exentos del Impuesto Especial sobre Vehículos no están cubiertos por este acuerdo.

Los vehículos, máquinas y aparatos objeto de este acuerdo que se utilicen para fines relacionados con la agricultura, la horticultura o la silvicultura pueden utilizar gasóleo rojo.

En nuestra opinión, la agricultura es el cultivo y la cosecha de cultivos para alimentos, bebidas, forraje, combustible o fines industriales, o la cría de animales de cualquier tipo para producir alimentos, lana, cuero u otras sustancias. El uso de un vehículo para 'fines relacionados con la agricultura' incluye usarlo para:

Desde nuestro punto de vista, la horticultura es el cultivo y la gestión de los jardines (incluidos los huertos, los huertos y los huertos comerciales, pero también los macizos de flores, los árboles, los arbustos y los céspedes ornamentales de los parques públicos).

Por cultivo y manejo, nos referimos al cultivo y cuidado de flores, céspedes, arbustos y árboles, y la cosecha de flores, frutas y vegetales para alimento (o forraje para animales) y para adorno, así como el tratamiento y enriquecimiento del suelo y el control de malezas y plagas.

No consideramos horticultura el paisajismo y el mantenimiento de áreas recreativas con césped, como campos de juego y campos de golf, o las áreas con césped de los parques que están disponibles para caminatas, picnics y recreación en general. El uso de un vehículo para fines relacionados con la horticultura incluye usarlo para:

En nuestra opinión, la silvicultura es el mantenimiento y la gestión de los bosques, incluido el cultivo y la extracción de madera y otros productos forestales.

Por 'bosque' queremos decir:

El uso de un vehículo para fines relacionados con la silvicultura incluye usarlo para:

La reproducción o crianza de criaturas y el cultivo y la cosecha de cultivos o plantas son actividades aceptadas ya sea que se lleven a cabo en tierra o en agua. Por lo tanto, las actividades aceptadas como fines relacionados con la agricultura y la horticultura incluyen actividades equivalentes en el agua involucradas en la piscicultura y la acuicultura. Esto incluye la cría y cría de peces y otras criaturas acuáticas y el cultivo de plantas acuáticas en condiciones artificiales, como en tanques, estanques o embalses, para alimento.

Las actividades que aceptamos que caen dentro de la definición de agricultura, horticultura o silvicultura incluyen:

Las actividades no aceptadas como pertenecientes a la definición de agricultura, horticultura o silvicultura incluyen:

Sujeto a restricciones en la definición del tipo particular de vehículo en HODA y la Ley de Registro de Impuestos Especiales de Vehículos de 1994 (VERA), los vehículos exentos del impuesto especial de vehículos o con derecho a usar diésel rojo cuando se usan para fines relacionados con la agricultura, la horticultura o la silvicultura se aceptan como se utilizan para esos fines cuando se utilizan en las siguientes circunstancias:

Esto incluye:

El movimiento de vehículos y máquinas por parte de concesionarios, operadores de garajes y otros que no se dediquen a operaciones agrícolas, hortícolas o forestales en circunstancias distintas a las enumeradas en los 2 párrafos anteriores, no está cubierto por este acuerdo.

Esto incluye:

El transporte de productos o ganado debe ser incidental a una operación agrícola, hortícola o forestal. La responsabilidad es de la persona que transporta la carga para demostrar que así es.

No se aceptará como accesorio el transporte de productos agrícolas o de ganado que requiera licencia de conductor de vehículos de carga.

El transporte de productos o ganado por cualquier persona que no esté involucrada en la operación agrícola, hortícola o forestal, incluso por un contratista empleado únicamente para ese propósito por un comprador o cualquier otra persona, el transporte y transporte no está incluido en este acuerdo.

Recolección de insumos y equipos utilizados como parte de una operación agrícola, hortícola o forestal, y transportados dentro o entre diferentes áreas de tierra. El terreno debe ser ocupado por la misma persona que los insumos y equipos utilizados.

Esto incluye:

Esto no incluye:

Esto incluye:

Si está contratado o contratado para realizar trabajos agrícolas en una finca u otro terreno utilizado para la agricultura, la horticultura o la silvicultura, está utilizando su tractor para fines relacionados con la agricultura, la horticultura y la silvicultura cuando:

Puede transportar productos al lugar donde se venderán o se destinarán a su uso previsto si ha estado involucrado en el cultivo o la cosecha de los cultivos.

Pero, si su participación se limita únicamente al transporte de los cultivos, consideramos que el uso del vehículo es para el transporte, no para fines relacionados con la agricultura.

Esto se aplicaría a alguien contratado, por ejemplo, únicamente para transportar cultivos de un productor agrícola a una planta de digestión anaeróbica. Dichos viajes no se consideran un propósito relacionado con la agricultura.

Puede transportar ganado al lugar donde se venderá o sacrificará si ha estado involucrado en la crianza del ganado.

Pero, si su participación se limita únicamente al transporte de ganado, consideramos que el uso del vehículo es para el transporte, no para fines relacionados con la agricultura.

Puede entregar el material de desecho que resulte de una actividad agrícola en su finca a donde se eliminará, venderá o procesará de otra manera.

También puede mover material de desecho dentro y entre diferentes partes de la tierra que ocupa.

Si está moviendo estiércol de granja, puede contratar a un contratista agrícola que use equipo especializado diseñado para el propósito de moverlo por usted.

También puede recolectar material de desecho para uso agrícola en su propia finca, o en la finca en la que trabaja, o está contratado para realizar trabajos agrícolas, por ejemplo, esparcir fertilizante en los campos.

Excepto en el caso de que un contratista traslade estiércol líquido utilizando equipo especializado, usted no se dedica a fines relacionados con la agricultura si solo transporta el material de desecho y no se dedica a una actividad agrícola que lo produjo o en la que ser usado.

La limpieza de la madera talada es parte de la explotación forestal. Esto debe ser en un bosque o en una empresa forestal comercial. Talar árboles en cualquier otro lugar no es trabajo forestal, incluso si vendes la madera.

El astillado, la trituración o el corte fino de material leñoso, como troncos y ramas, se aceptan como parte de su operación forestal.

El procesamiento posterior de la madera aprovechada por cualquier persona que no participe en la operación forestal no es un propósito relacionado con la silvicultura.

Se aceptan proyectos de restauración de tierras, ecológicos y de conservación con fines agrícolas, hortícolas y forestales. Esto siempre que el trabajo esté destinado a ayudar a reducir los impactos del uso de la tierra agrícola, como el pastoreo excesivo, la horticultura y la silvicultura en los ecosistemas y hábitats. Esto incluye el mantenimiento de áreas de tierras agrícolas bajo esquemas de manejo ambiental.

La limpieza y el drenaje de zanjas, incluido el trabajo realizado por una autoridad de gestión de riesgos o en su nombre (tal como se establece en la sección 6 de la Ley de Gestión de Inundaciones y Aguas de 2010), se acepta como un propósito relacionado con la agricultura, la horticultura o la silvicultura. Esto es solo si el trabajo que realiza está destinado a beneficiar la tierra utilizada con fines agrícolas (incluidas la horticultura y la silvicultura). Esto significa que el propósito del trabajo debe ser, al menos en parte, evitar que las tierras agrícolas se vuelvan no aptas para cultivar o criar ganado.

Cualquier trabajo de drenaje o actividades de manejo de inundaciones y erosión costera sin beneficio agrícola para la tierra, no son fines agrícolas, incluso si el trabajo se lleva a cabo en tierras agrícolas.

El tendido y el mantenimiento de servicios públicos, como cables telefónicos o eléctricos a través de terrenos agrícolas, es un propósito agrícola si los servicios públicos se instalan específicamente para el beneficio agrícola de ese terreno. De lo contrario, no es una actividad permitida el trabajo y el relleno de agujeros o zanjas para reparar el terreno posteriormente. Sin embargo, cuando sea necesario contratar a un contratista especializado para aplicar prácticas y tecnologías agrícolas a fin de asegurarse de que la tierra se restablezca adecuadamente para el cultivo o la cría de ganado, el trabajo del contratista tiene un propósito relacionado con la agricultura.

Si su negocio involucra el cultivo y mantenimiento de un jardín o jardines, esto dentro de la definición de horticultura.

Si trabaja en un lugar que no es un jardín, como campos de juego, un corral, establos, al costado del camino, en un terreno privado de alguien, entonces esto no es horticultura y el vehículo o máquina que usa no es un ' excepto 'máquina'.

(Lea el 'significado de horticultura' en el 'Memorándum de Acuerdo').

Una feria agrícola es un evento público al aire libre. Demuestra las habilidades y exhibe el equipo y los animales asociados con la agricultura y la ganadería.

Por lo general, se llevan a cabo en recintos feriales dedicados y se organizan en colaboración con varios socios para:

Al asistir a ferias agrícolas, es probable que los agricultores reciban consejos agrícolas beneficiosos a partir del intercambio de ideas.

Brindan a los agricultores la oportunidad de:

Los espectáculos benefician a los propósitos agrícolas al proporcionar información y educación. La ejecución o participación en espectáculos agrícolas, o la participación en actividades benéficas, como carreras de tractores y arados, promueven la industria agrícola. Estos son propósitos relacionados con la agricultura.

Del mismo modo, la organización y participación en eventos que proporcionen información y educación en beneficio de la horticultura o la silvicultura se consideran fines relacionados con la horticultura o la silvicultura.

Los eventos organizados por una sola empresa para convencer a los agricultores de que sus productos específicos son los mejores, o los eventos destinados únicamente a la venta de maquinaria, materiales, ganado o productos agrícolas, como los 'mercados de agricultores', no son espectáculos agrícolas.

Sin embargo, los granjeros pueden usar combustible con reembolso en un vehículo que califique para transportar sus productos o ganado al lugar donde se venderán.

Se acepta como propósito relacionado con la agricultura, la horticultura o la silvicultura brindar capacitación o instrucción en el manejo seguro y competente de un vehículo o máquina que utilice para trabajos agrícolas, hortícolas o forestales. Esto no incluye los casos en que los vehículos o las máquinas se utilicen únicamente con fines de formación, como en los centros de formación de tractores o en los días de experiencia de conducción.

El mantenimiento de áreas con césped, como campos deportivos y áreas recreativas, no se considera horticultura.

La tala de árboles o vegetación en terrenos baldíos no es un trabajo agrícola, hortícola o forestal.

Tener animales para deporte o recreación no es agricultura. Esto incluye los peces de piscifactoría o mantenidos únicamente con fines recreativos.

Construir o mantener defensas contra inundaciones no es agricultura.

Si no participa directamente en una actividad agrícola, no se considera que utiliza vehículos o maquinaria para fines agrícolas, hortícolas y forestales. Esto incluye si eres:

Lea la sección sobre el movimiento de vehículos y otra maquinaria.

En el resto de circunstancias, los concesionarios y los operadores de talleres no tienen derecho a uso y deben utilizar gasóleo blanco para sus propios usos.

Si se trata de vehículos de segunda mano y máquinas utilizadas anteriormente para actividades aceptadas, permitiremos que las máquinas contengan diésel marcado, siempre que pueda demostrar que es solo para uso permitido por el propietario o usuario anterior.

El diésel rojo se puede utilizar si es un distribuidor y presta un vehículo o una máquina con fines de demostración o prueba que incluye el uso de la máquina para fines aceptados, por ejemplo, a un agricultor para uso agrícola. En tales circunstancias, el vehículo o máquina se tratará como usado y le será de aplicación el párrafo anterior.

Si es un operador de garaje, puede dar servicio, mantener, reparar o inspeccionar vehículos y máquinas que se alimentan con diesel rojo si el vehículo o la máquina se usa para fines aceptados. También puede recoger y devolver un vehículo en el que trabaja.

Lea la Carta de HMRC para saber qué puede esperar de nosotros y qué esperamos nosotros de usted.

Si tiene algún comentario sobre este aviso, escriba a:

HM Revenue and Customs Excise Oils Policy 4th Floor EastTrinity Bridge House2 Dearmans PlaceSalford M3 5BS

Esta dirección no es para consultas generales.

Deberá incluir el título completo de este aviso. No incluya ninguna información personal o financiera como su número de IVA.

Si necesita ayuda general con este aviso o tiene otra pregunta, comuníquese con la línea de ayuda para consultas sobre impuestos especiales de HMRC.

Si no está satisfecho con el servicio de HMRC, comuníquese con la persona o la oficina con la que ha estado tratando e intentarán arreglar las cosas.

Si aún no está satisfecho, descubra cómo presentar una queja ante HMRC.

Descubra cómo HMRC usa la información que tenemos sobre usted.

Ulster Farmers Union se ha agregado como signatario del Memorando de Acuerdo.

Publicado por primera vez.